Impuestos para LLC en EE. UU. con propietarios extranjeros: Guía esencial para emprendedores no estadounidenses

Iniciar una LLC en EE. UU. como emprendedor no estadounidense abre la puerta a clientes globales, mayor credibilidad y acceso al sistema bancario estadounidense. Pero también introduce requisitos de presentación de impuestos que pueden sorprender a muchos fundadores primerizos. Si tienes una LLC unipersonal en EE. UU. con propietario extranjero, es importante entender cómo el IRS trata tu empresa, cuándo aplican impuestos en EE. UU. y qué debes declarar cada año.

Muchos emprendedores solo analizan sus obligaciones fiscales después de constituir la LLC.  Pero entender la tributación de LLC en EE. UU. de antemano te ayuda a tomar decisiones más informadas durante la formación de la empresa. (Pista: el modelo de negocio, el tipo de entidad y el estado de registro importan para los impuestos y el cumplimiento normativo.)

Te ayudamos a entender las normas fiscales, mantenerte en cumplimiento y evitar multas innecesarias. También podemos ayudarte con las presentaciones de impuestos.

En esta guía, cubriremos:

1. ¿Cómo trata el IRS a las LLC con propietario extranjero?

Una LLC en EE. UU. (Limited Liability Company) es bastante única porque las autoridades fiscales estadounidenses no la tratan como una corporación, a menos que la LLC elija serlo. Sin esa elección, una LLC es una “Entidad no considerada” (o Disregarded Entity en inglés) para fines de impuestos federales en EE. UU.

¿Qué es una entidad no considerada?

Esto significa que, para fines de impuestos federales en EE. UU., la LLC no es tratada como un contribuyente separado. En cambio, sus ingresos o pérdidas pasan directamente al propietario. En otras palabras: aunque el negocio tiene sede en EE. UU., el IRS “ignora” la LLC como entidad para fines de impuestos sobre la renta. El propietario de la LLC debe reportar todos los ingresos en su declaración de impuestos individual.

El propietario puede tener que declarar los ingresos de la LLC en su país de residencia y pagar impuestos allí. Si además debe presentar una declaración individual en EE. UU., depende de ciertos factores que discutiremos a continuación. La mayoría de las LLC con propietarios extranjeros están libres de impuestos en Estados Unidos. (Daremos ejemplos detallados de LLC libres de impuestos y gravables en esta guía.)

También puedes elegir que tu LLC sea gravada como una C corporation presentando el Form 8832. Esto puede ser ventajoso dependiendo de tu modelo de negocio. Más sobre esto más adelante.

Requisitos de presentación de impuestos para entidades no consideradas con propietario extranjero

Aunque el IRS “ignora” (no considera) la LLC para fines fiscales, igual impone requisitos de reporte específicos para LLC con propietarios extranjeros.

Una LLC de un solo miembro con propietario extranjero debe presentar una declaración informativa, Form 5472 y pro forma Form 1120, sin importar si tiene ingresos en EE. UU. o paga impuestos estadounidenses. 

Una LLC de múltiples miembros con propietarios extranjeros debe presentar una declaración de partnership, Form 1065. (Explicamos esto más adelante en esta guía.)

2. ¿Las LLC con propietario extranjero están exentas de impuestos en EE. UU.?

Una LLC con propietario extranjero puede estar libre de impuestos en Estados Unidos; de hecho, muchas lo están. Sin embargo, no todas. Una LLC en EE. UU. no está exenta si genera ingresos de origen estadounidense.

Ingresos de origen estadounidense vs. ingresos de origen extranjero

Determinar si el ingreso es de fuente estadounidense o extranjera es fundamental. Factores clave incluyen:

• Dónde se prestan los servicios
• Dónde está ubicada la propiedad
• Dónde se transfiere la titularidad de los bienes

Tener clientes o una cuenta bancaria en Estados Unidos no hace que los ingresos sean “de origen estadounidense”. Veamos cómo el IRS determina cuándo los ingresos son de origen estadounidense y, por lo tanto, gravables. Dos conceptos clave determinan la tributación:

• ETOB – Engaged in a US Trade Or Business (Participación en una actividad comercial en EE. UU.)
• ECI – Effectively Connected Income (Ingreso efectivamente conectado)

ETOB: Engaged in a US Trade or Business

Tu LLC puede ser considerada “involucrada en un comercio o negocio” en EE. UU. si tiene actividad significativa dentro del país, como:

• Empleados o gerentes con sede en EE. UU.
• Almacenes u oficinas en Estados Unidos
• Agentes dependientes

Cuando tu LLC cumple con cualquiera de los criterios de ETOB, algunos o todos los ingresos pueden volverse gravables en EE. UU.

Ejemplos de ETOB:

• La LLC tiene un representante de ventas en EE. UU. que trabaja únicamente para la LLC, no para ninguna otra empresa. El representante de ventas contacta leads y cierra negocios. Incluso cuando trabaja desde su casa y no desde una oficina de la empresa, el representante de ventas es un agente dependiente.
• La LLC tiene algunos contratistas a tiempo parcial en EE. UU. que también pueden trabajar para otras empresas. Pero trabajan desde una oficina física de la empresa en Estados Unidos. Esto hace que los ingresos conectados a su trabajo sean gravables en EE. UU. (Una oficina virtual, por otro lado, no crea una presencia física ni obligación fiscal.)
• La LLC compra productos y mantiene inventario en un almacén o instalación de almacenamiento (en EE. UU. o en cualquier otro lugar; la ubicación no importa para esto). Los productos luego se venden a clientes estadounidenses. Debido a que la propiedad de los productos se transfiere a clientes en EE. UU., los ingresos asociados son de origen estadounidense y, por lo tanto, gravables.

ECI: Effectively Connected Income

Cuando tu LLC es ETOB (está involucrada en una actividad comercial en EE. UU.), entonces cualquier ingreso que esté vinculado a esas actividades comerciales en EE. UU. es Ingreso efectivamente conectado o Effectively Connected Income (ECI) y, por lo tanto, de origen estadounidense. El ECI es gravable en Estados Unidos, y el propietario de la LLC debe presentar una declaración de impuestos individual (Form 1040NR) para declararlo.

Entonces, entender si tu negocio es realmente ETOB y tus ingresos son de origen estadounidense es fundamental para determinar las obligaciones fiscales. Profundicemos un poco más, ya que las reglas tienen matices.

3. LLC con propietario extranjero que están libres de impuestos en EE. UU.

Como se explicó anteriormente, cuando la LLC no realiza actividades comerciales específicas en Estados Unidos, el IRS no considera que los ingresos son de origen estadounidense. Y sin ingresos de origen estadounidense, no hay impuesto federal sobre la renta en EE. UU. para LLC con propietario extranjero. Este suele ser el caso de prestadores de servicios en línea, entre ellos:

• Marketers
• Consultores
• Coaches
• Programadores
• Otros prestadores de servicios que trabajan en línea desde fuera de EE. UU.

Los servicios se originan en el país donde se realizan, sin importar dónde esté ubicado el cliente o dónde se realice el pago.

Ejemplo: Estás brindando servicios de marketing a clientes en EE. UU., mientras estás ubicado físicamente en España u otro país (no EE. UU.), los ingresos son de origen extranjero y no son gravables en EE. UU.

Sin embargo, cuando viajás a Estados Unidos por unas semanas y trabajás desde allí, las mismas actividades de marketing se vuelven de origen estadounidense. (Y necesitarías una visa de trabajo; solo tener una empresa en EE. UU. no te da derecho a trabajar en Estados Unidos.)

Ten en cuenta que no tener obligación fiscal en EE. UU. no significa no tener obligaciones de reporte. Igual debés presentar el Form 5472 para una LLC de un solo miembro.

4. LLC con propietario extranjero que pueden no estar libres de impuestos en EE. UU.

Las LLC de comercio electrónico enfrentan una situación fiscal más compleja. Para la tributación de LLC en EE. UU. importa dónde se fabrican, almacenan y cambian de propiedad los productos físicos. 

Además, existen diferencias sutiles pero importantes entre un vendedor en Amazon y un “dropshipper puro” que vende a través de su propio sitio web y tiene un proveedor que maneja el resto. Veamos diferentes escenarios.

Propiedad del inventario

La forma en que se mantiene el inventario impacta enormemente el tratamiento fiscal en EE. UU.:

1. Cuando la LLC compra inventario a un proveedor antes de venderlo a clientes en Estados Unidos, el ingreso se considera de fuente estadounidense, constituye ingreso efectivamente conectado (ECI) y es imponible.
2. Si la LLC produce los bienes por sí misma (en lugar de comprarlos) fuera de EE. UU. y luego los vende a clientes estadounidenses, los ingresos no son de origen estadounidense. Se considera generado en el país de producción, es decir, de origen extranjero y, por lo tanto, libres de impuestos en EE. UU.
3. Una situación diferente es cuando la LLC actúa únicamente como intermediaria entre el cliente y el proveedor. Nunca adquiere la propiedad del inventario. Solo conecta al cliente con el proveedor, quien gestiona el envío y el cobro. El proveedor paga a la LLC una comisión. En este caso, la LLC actúa como marketer o prestador de servicios. Los ingresos resultantes típicamente estarían libres de impuestos.

5. Impuestos sobre la renta en EE. UU. para negocios de comercio electrónico

La mayoría de los negocios de comercio electrónico con propietarios extranjeros que venden a clientes estadounidenses probablemente deben pagar impuestos sobre la renta en EE. UU. Sin embargo, hay situaciones específicas donde los ingresos no serían gravables en Estados Unidos.

¿Vender productos en Amazon, Shopify, etc. está libre de impuestos?

FBA (Fulfillment by Amazon) es un modelo de negocio común para emprendedores en línea. Otros usan Shopify u otras plataformas para presentar sus tiendas web.

En el pasado, muchos asesores fiscales decían que este modelo de negocio estaba libre de impuestos para una LLC con propietario extranjero. Sin embargo, la interpretación y aplicación del IRS del código fiscal relevante se han vuelto mucho más estrictas en los últimos años. Actualmente, los ingresos por vender productos en Amazon u otras plataformas a clientes estadounidenses típicamente se consideran ingresos de origen estadounidense y, por lo tanto, gravables.

Algunos vendedores podrían argumentar que realmente no están tomando propiedad de los bienes antes de venderlos. Sin embargo, esas plataformas típicamente consideran al vendedor como el propietario de los bienes.

¿Vender productos en tu propio sitio web está libre de impuestos?

Si una LLC vende productos físicos a través de su propio sitio web, en lugar de una plataforma como Amazon, y nunca toma posesión de los bienes, podría estar libre de impuestos en EE. UU. Es importante que el vendedor no pague por adelantado al proveedor por los productos, es decir, que no cree inventario que sea propiedad de la LLC.

Estaría libre de impuestos si la LLC solo realiza actividades de marketing y recibe una comisión del proveedor. En ese caso, el proveedor envía los bienes y factura al cliente directamente.

Un contador fiscal con experience (como nuestro equipo) puede ayudarte a determinar si tu negocio de comercio electrónico cae en la categoría libre de impuestos.

6. Sales tax e impuestos estatales

En esta guía, nos enfocamos en los impuestos federales de EE. UU., pero también podría haber tributación a nivel estatal.

Incluso si no se deben impuestos federales, algunos estados de EE. UU. pueden imponer impuestos de franquicia o impuesto sobre la renta estatal. Además, los estados tienen diferentes tasas de sales tax sobre bienes vendidos en el estado.

Ambos temas pueden ser complejos y dependen del estado específico en el que opera el negocio. Esto está más allá del alcance de este artículo.

7. Tributación de LLC en EE. UU. sobre ingresos pasivos como regalías, rentas o dividendos

Retención de impuestos sobre ingresos FDAP

Además de generar ingresos por vender servicios o productos, hay otro tipo de ingreso que tiene implicaciones fiscales en EE. UU.: el ingreso FDAP.

FDAP significa Fixed, Determinable, Annual, or Periodic (Fijo, Determinable, Anual o Periódico). Se refiere a ingresos pasivos como:

• Dividendos
• Ciertos intereses
• Regalías
• Rentas

Los ingresos FDAP suelen estar sujetos a retención de impuestos (comúnmente del 30%), aunque los tratados fiscales pueden reducir o incluso eliminar esta retención.

Si tu LLC tendrá alguno de estos tipos de ingresos pasivos, hablá con nuestros especialistas en impuestos. Podemos analizar la situación del tratado y configurarte con una retención menor o sin retención, si es posible.

8. Obligaciones de presentación y reporte del IRS para LLC con propietario extranjero

Sin importar si tu LLC está libre de impuestos o no, debés presentar ciertos formularios de impuestos cada año.

Form 5472 + Pro Forma Form 1120 para LLC de un solo miembro

Las LLC de un solo miembro con propietario extranjero generalmente deben presentar:

• Form 5472: reportando transacciones entre la LLC y el propietario extranjero
• Pro forma Form 1120: información corporativa básica con “Foreign-owned US D.E.” escrito en la parte superior

Los formularios deben enviarse por correo o fax. No pueden presentarse electrónicamente.

Las transacciones reportables incluyen:

• Aportes de capital
• Distribuciones
• Préstamos o reembolsos
• Pagos entre el propietario y la LLC
• Transferencias no monetarias

Nuestra guía en profundidad sobre el Form 5472 explica todo lo que necesitás saber sobre esta presentación.

La fecha de vencimiento de presentación es el 15 de abril. Podés solicitar una extensión hasta el 15 de octubre presentando el Form 7004 del IRS.

Si la LLC genera ingresos de origen estadounidense gravables, entonces se requieren formularios adicionales. Debido a que una LLC es una entidad “no considerada” (o Disregarded Entity), como mencionamos anteriormente, los ingresos se atribuyen directamente al propietario de la LLC. El propietario de la LLC debe entonces presentar una declaración de impuestos personal para reportar esos ingresos.

• Form 1040NR – declaración de impuestos individual para un no residente.

¿Necesitás ayuda con tu cumplimiento fiscal? Contactá a nuestro equipo especializado en incorporación e impuestos.

Form 1065 para LLC de múltiples miembros

Las LLC de múltiples miembros no presentan Form 5472 y pro forma 1120. El IRS trata a las LLC de múltiples miembros como sociedades (partnerships), por lo que los requisitos de presentación de impuestos son diferentes de los de las LLC con un solo propietario.

• Form 1065 – declaración de partnership

Para cada propietario, su parte prorrateada de los ingresos, créditos y deducciones de la LLC se reporta en el Schedule K-1.

Otras posibles presentaciones de impuestos del IRS

Además de los formularios 5472 o 1065, los propietarios de LLC pueden tener que presentar otros formularios de impuestos, dependiendo del negocio y del tipo de ingreso.

Los formularios típicos incluyen:

• Form 1042-S / 1042: retenciones sobre pagos a personas extranjeras. Esto aplica, por ejemplo, a LLC que reciben ingresos pasivos como regalías, dividendos o rentas.
• FBAR (FinCEN 114): para cuentas financieras extranjeras. Si la LLC tiene una o más cuentas financieras en bancos no estadounidenses, y el valor combinado supera los $10,000 en cualquier momento durante el año, debe reportar todas esas cuentas.

9. Multas por no cumplir con los requisitos de presentación de impuestos

Ignorar las obligaciones de presentación es riesgoso. Las multas son altas, no solo por no presentar los formularios, sino también por presentarlos incorrectamente. 

• $25,000 por cada presentación faltante.
• $25,000 adicionales por cada período de 30 días después de la notificación del IRS.
• Posible responsabilidad penal por reporte fraudulento.

No pases por alto estas obligaciones de cumplimiento.

¿Necesitás ayuda experta con la presentación de impuestos para tu LLC? Te tenemos cubierto.

10. Registro y contabilidad para LLC con propietario extranjero

Debido a que una LLC con propietario extranjero debe reportar ciertas transacciones en sus declaraciones de impuestos, es fundamental llevar registros adecuados.

Mantené documentación sobre:

• Aportes/distribuciones de capital
• Préstamos entre partes relacionadas
• Gastos y servicios compartidos
• Acuerdos de servicio, facturas y extractos bancarios

Contratar a un contador profesional ayuda a garantizar que nada se pase por alto. Si bien la contabilidad no es legalmente requerida para LLC, es una buena práctica comercial. También es muy recomendable mantener libros adecuados para facilitar la presentación de impuestos y otras tareas de cumplimiento, como la presentación del reporte anual ante el estado.

Podemos ayudar con esto. Nuestro equipo de contabilidad interno trabaja sin problemas con el departamento de impuestos para agilizar todo el proceso.

11. Ejemplos reales de tributación de LLC en EE. UU. con propietario extranjero

Proveedor de servicios en el exterior

Un consultor en Alemania factura a clientes globalmente a través de una LLC en EE. UU., trabaja completamente en el exterior y no debe impuesto federal sobre la renta en EE. UU. La LLC debe presentar el Form 5472.

Negocio de comercio electrónico con inventario en EE. UU.

Un vendedor brasileño usa almacenes de Amazon USA para vender a clientes estadounidenses. La propiedad del producto cambia en EE. UU., creando ingresos de origen estadounidense y ECI (Effectively Connected Income). Como LLC de un solo miembro, tendría que presentar el Form 5472. Además, el propietario de la LLC debe reportar los ingresos de origen estadounidense en una declaración de impuestos personal, Form 1040NR.

En muchos casos, una C corporation puede ser una mejor estructura empresarial para fundadores extranjeros con ingresos de origen estadounidense. Depende de factores como el nivel de ingresos, la tributación del país de origen, los tratados fiscales y más. Nuestros contadores fiscales tienen experiencia en esta evaluación. Programá una consulta fiscal acá.

Exposición híbrida / mixta

Un proveedor de SaaS con parte del equipo en el exterior y viajes ocasionales a EE. UU. puede tener tanto ingresos de origen extranjero como ECI de origen estadounidense. Cuando las operaciones comerciales suceden tanto en EE. UU. como en el exterior, se necesita un análisis cuidadoso para determinar los ingresos gravables.

12. Preguntas frecuentes (FAQ)

¿Necesito un ITIN para presentar el Form 5472?

¿Mi LLC necesita presentar el 5472 si tuvo cero ingresos?

¿Puedo presentar electrónicamente el 5472 y el pro forma 1120?

¿Qué pasa si no cumplo con la fecha límite del 15 de abril?

¿Qué pasa si presenté los formularios incorrectos, por ejemplo, 5472 para una LLC de múltiples miembros?

13. Asistencia fiscal para LLC con propietario extranjero

Esperamos que esta guía detallada te haya proporcionado información útil, pero solo puede ser una descripción general. Las reglas fiscales son complejas y tienen muchos matices, y no todas las situaciones empresariales encajan en una categoría clara.

La asesoramiento experto no solo previene multas, sino que te ayuda a configurar tu negocio de la manera correcta, con el cumplimiento en mente desde el principio. También te da tranquilidad, para que puedas enfocarte en el crecimiento del negocio.

Nuestro equipo de expertos puede asesorarte sobre los requisitos y encargarse de tus presentaciones de impuestos. Entity Inc. ofrece:

• Paquetes de impuestos y cumplimiento para LLC de un solo miembro, LLC de múltiples miembros, C Corporations y S Corporations: incluye una consulta con un contador de impuestos, presentaciones de impuestos comerciales requeridas y otros requisitos de cumplimiento, por ejemplo, reportes anuales, agentes registrados.
• Presentación de impuestos 5472 independiente: incluye la presentación del Form 5472 y pro forma 1120 (sin otros servicios de cumplimiento).
• Consulta fiscal: consulta con un contador de impuestos experimentado para obtener asesoramiento personalizado (una consulta está incluida en nuestros paquetes de servicio completo, pero también podés comprar esta consulta independiente si aún no estás seguro).
• Servicios de contabilidad (bookkeeping): adaptados a negocios con propietarios extranjeros e integrados sin problemas con las presentaciones de impuestos.

Ponete en contacto con nosotros hoy.